劳务派遣增值税缴纳全解析（2026年新规）

为帮助大家清晰掌握2026年新规下劳务派遣业务的增值税缴纳规则，本文结合财政部 税务总局公告2026年第10号公告，从业务定义、小规模/一般纳税人计税方式、开票要求及易混淆业务区分五个方面，进行详细拆解，确保实操无误区。

1. 什么是劳务派遣？

根据财政部 税务总局公告2026年第10号公告，劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

我们来理解一下：

1）资质要求：需取得《劳务派遣经营许可证》或《保安服务许可证》；

2）三方关系：劳务派遣机构与劳动者订立《劳动合同》、承担支付报酬等雇主责任，再与用工单位签订《劳务派遣协议》，将劳动者派遣至用工单位，由用工单位对劳动者进行直接管理并安排工作任务。

简单来说，就是“派遣机构有人，给用工单位用”，业务核心围绕“人”展开。

2. 小规模纳税人增值税怎么交？

• 旧政策：全额+差额可选

可选全额计税，征收率3%（优惠期内减按1%）；也可选差额计税，征收率5%（无优惠）。

• 新政策：仅全额，无差额选项

全额按3%征收率减按1%（2027年底前）计税，无差额计税选项，彻底取消原5%差额计税方式。

3. 一般纳税人增值税怎么交？

• 旧政策：全额+差额可选

可选全额计税，税率6%，可抵扣进项税额；也可选差额计税，征收率5%，不可抵扣进项税额。

• 新政策：

1）统一按6%税率差额一般计税或全额一般计税，可抵扣进项税额；彻底取消5%差额简易计税。

2）差额计税核心变化：销项税额按「销售额 - 扣除项（工资/社保/公积金）」计算，且可正常抵扣自身进项（如水电、房租、办公耗材等）；

3）税负影响：名义税率从5%升至6%，但抵扣链条彻底打通，实际税负大概率降低，有效解决了原简易计税无进项抵扣的痛点。

4. 如何开票？

小规模纳税人：

可开具增值税普通发票或专用发票，税额计算公式为：税额 = 含税销售额 ÷(1+1%)×1%（含税销售额为全部收入与代发工资、社保等之和）。

需注意，若开具专用发票，则需放弃起征点（月10万或季30万）免税政策。

一般纳税人差额计税时：

1）可开具6%专票或普票，发票税额按含税销售额扣除相关价款（工资、社保等）后计算（即差额计税），下游企业按发票上注明的税额抵扣进项；

2）必须在同一张发票上注明全部含税销售额与扣除额，禁止拆票（不得分开开具管理费专票与工资社保普票）。

5. 人力资源外包不是劳务派遣

人力资源外包的准确表述应为“人力资源工作外包”，其实质与代理记账类似，是企业将内部人力资源管理的部分或全部职能外包给专业机构。外包机构仅提供招聘、档案管理、社保代缴、工资代发、落户培训等代理服务，招聘的人员最终与委托方（企业）签订劳动合同，人员归属委托方。

人力资源外包属于经纪代理服务，一般纳税人按6%税率计税，小规模纳税人按3%征收率（优惠期内减按1%）计税。

其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，仅以收取的代理服务费为应税收入。

综上

2026年新规对劳务派遣增值税计税方式进行了重大简化，核心区分小规模与一般纳税人的计税差异，同时需注意与人力资源外包业务的政策边界。实操中需严格按照新规执行计税与开票，避免税务风险。